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增值税“加计抵减”政策,你知道么?

网站首页    增值税“加计抵减”政策,你知道么?

增值加计抵政策,是增值税改革中重要的一个方面,为了帮助大家了解并掌握如何适加计抵政策,小编将从以下五个方面给大家讲述,一起来学习吧。

具体政策内容

20193月,财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,公告第七条指出,20194120211231日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加10%,抵减应纳税额。当9月,财政部、税务总局又发布《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》,201910120211231日,将生活性服务业加计抵减比例提升15%

注:纳税人确定适加计抵政策后,当年不可调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。因此,年初纳税人需要重新确认是否适加计抵政策。

适用的纳税人身份

加计抵政策适用一般纳税人,但只有一般计税方法下的应纳税额可以抵减加计抵减额;简易计税方法下的应纳税额不可以抵减加计抵减额。

适用的业务行为

非出口货物劳务、跨境应税行为。

注:兼营出口货物劳务,发生跨境应税行为且无法划分不得计算加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:不得计提加计抵减的进项税=当期无法划分的全部进项税×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售÷当期全部销售额。

适用的纳税人对象

生产性服务业:取得邮政服务、电信服务、现代服务销售额占全部销售额的比重50%

生活性服务业:取得文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务销售额占全部销售额的比重50%

注:根据上一年度的销售额比重确定,新成立公司,自设立之日3个月的销售额满足标准的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

加计抵减额的计算

当期计提加计抵减=当期可抵扣进项税×10%15%

当期可抵减加计抵减=上期末加计抵减额余+当期计提加计抵减-当期调减加计抵减额

注:已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

案例:星盛酒店是一家一般纳税人20214月进项税额20000元,当月需要对前期已抵扣的进项税额转10000元(前期已享受加计抵减政策)。假设上期期末加计抵减无余额,当期可抵减加计抵减额是多少?

4月计提加计抵减额20000×15%3000(元)

4月调减加计抵减额10000×15%1500(元)

4月可抵减加计抵减额0300015001500(元)。

因此4月星盛酒店可以抵减的加计抵减额1500元。

参考政策:

《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财税海关总署201939号)

《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财税201987号)

《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税201636号)

2021年6月7日 20:31
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